O Planeamento fiscal e os territórios offshore

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Por Jorge L. García O.

Ambos os termos têm uma conotação errônea, semelhante à de um vendedor de carros usados ​fraudulento. Mas, não há maior absurdo do que considerar o planeamento fiscal e os territórios offshore como sendo culpados das ausências de cumprimento fiscal nos países.

Existem vários fatores na falta de cumprimento de impostos dos contribuintes, que não estão nem perto de nem de longe relacionados com territórios offshore. Só para mencionar alguns exemplos, vejamos:

    • Falta de consciência fiscal: que é fortemente influenciada pelas idiossincrasias de cada cidade e relacionada ao grau de insatisfação e aspirações frustradas dos cidadãos. Por exemplo: Numa cultura com alta consciência fiscal, há uma forte rejeição àqueles que não cumprem as suas obrigações fiscais, algo que não acontece em grande parte na América Latina.
    • Baixo nível de educação da população: É necessário que, para o cumprimento das obrigações fiscais, o Governo tenda a ter uma população solidamente educada, para que possa estar consciente do uso de impostos e assim poder exigir dos seus governantes o uso correto de recursos fiscais.
    • Desconhecimento do destino útil dos recursos coletados. A falta de conhecimento sobre o uso de recursos. que resulta num benefício para a população. significa que se perde o incentivo ao cumprimento das suas obrigações fiscais.
    • Complexidade e constantes mudanças na legislação tributária. A constante mudança e alta complexidade nos sistemas tributários fazem a informalidade florescer. Por exemplo, em muitos países da América Latina, fala-se de administrações tributárias online ou governo digital. No entanto, esta política não está alinhada com a potencialidade da entrada na Internet na população, o que significa que, em alguns casos, as plataformas são de difícil acesso para cumprimento das obrigações.
    • Baixa percepção de risco pelos contribuintes. Neste caso, eu sempre fui da opinião que a culpa das evasões fiscais não é a falta de regulamentação, mas, pelo contrário, é a inaptidão das autoridades fiscais. Um tesouro passivo não colherá as mesmas receitas que um tesouro ativo e um trabalho de monitoramento constante.
    • Lentidão de ação pelo Tesouro. Um tesouro sem imediatismo é o proporcionador de um comportamento evasivo por parte dos contribuintes, pois não podemos pretender que a existência de uma regra e a ausência de controlo, seja o cumprimento feliz e harmonioso das obrigações tributárias. E por ultimo;
    • Falta de equidade no sistema tributário. Um sistema tributário que não é equitativo e que gera disparidade, entre o universo dos contribuintes, não desencadeia um cumprimento uniforme, mas bem pelo contrário, pode gerar um mal-estar geral. É aqui que os sistemas tributários têm que ser muito cuidadosos e interventivos nas suas administrações, ao conceder concessões e isenções de impostos.

Portanto, posso dizer que a culpa para os territórios offshore terem sido utilizados para estruturas fiscais mal-intencionadas deve ser dividido igualmente entre os contribuintes e as administrações fiscais, que têm operado com inépcia, numa das suas funções principais: a supervisão.

Agora, no que diz respeito ao Planeamento Tributário, é uma opinião pessoal que este termo não deve ser associado à evasão fiscal por si só, porque o Planeamento Fiscal pode realmente ser feito sem cair nas premissas anteriores. Mesmo muitas jurisdições reconheceram a validade do planeamento tributário como uma ferramenta legítima dentro do conceito de “Economia de Escolha”, que envolve a escolha da forma mais acessível de pagar impostos, ficando fora dos limites da tributação. Ou seja, que, sob esse conceito, o contribuinte tem o dever de escolher a forma mais onerosa para os seus interesses, portanto, tem o direito da livre escolha de qualquer forma legal para as suas ações, na medida em que é mais benéfico do ponto de vista fiscal. É o que disse o Supremo Tribunal dos Estados Unidos da América, dizendo que: “(…) qualquer pessoa pode resolver os seus negócios, de tal forma que o seu imposto seja tão baixo quanto possível; ele não é obrigado a escolher a fórmula que melhor se adapte à Administração Fiscal, e ainda há um dever patriótico para aumentar os seus próprios impostos, desde que atuem sob nenhuma violação da lei, mas sim para evitar o fato gerador e, portanto, o nascimento do declaração fiscal “.

Por outro lado, muitos territórios offshore, na época, eram considerados paraísos fiscais por várias razões, tais como:

  • A ausência de pouca ou nenhuma tributação. Este foi um dos fatores decisivos para a denotação de “paraísos fiscais” para certas ilhas. No entanto, ao longo dos anos, estudou-se e analisou-se que simplesmente desonerar certas atividades e/ ou setores económicos não é algo exclusivo das ilhas, pois também é uma técnica usada por muitos territórios terrestres ou legislações especiais, tais como: Delaware ou mesmo o Luxemburgo.
  • O sigilo bancário. Após muitos estudos e muita atenção ao problema, determinou-se que os territórios offshore eram altamente penetrados por comportamentos atípicos, motivados pelo alto sigilo bancário, onde foi decidido comprometer o nome dessas ilhas ou territórios numa lista, desde que mantivessem a legislação interna, que favorecia o sigilo bancário, fazendo com que muitos territórios implementassem mecanismos de troca de informações bancárias para certos aspetos, como pedidos de informações mediante solicitação, com base na investigação de casos criminais.
  • A troca de informações fiscais. Finalmente, podemos mencionar que, uma vez que havia muitos países em conformidade com o ponto anterior (regras para exceções ao sigilo bancário), as informações para fins fiscais eram mais necessárias do que as informações bancárias. Este é a questão na qual os limiares ou critérios para pertencer a paraísos fiscais foram re-parametrizados. Sendo a ausência de regras para o intercâmbio de informações fiscais, uma das mais relevantes.

Atualmente, um dos requisitos que predomina em várias legislações ou organizações internacionais para determinar se um território é um Paraíso Fiscal ou não, deveria ser a ausência de regras de troca de informações fiscais, que de acordo com o emissor da lista A poderia ser automática, espontânea ou implorada.

Mesmo muitas jurisdições reconheceram a validade do planejamento tributário como uma ferramenta legítima dentro do conceito de “Opção Economia”, que envolve a escolha da forma menos onerosa de pagar impostos, estando fora dos limites da tributação.

No entanto, isso não tem nada a ver com territórios offshore, que nada mais são do que regras especiais que concedem benefícios fiscais a investimentos que não causam disparidades no mercado local de cada um desses territórios. Ou seja, eles não executam operações nestes.

Portanto, podemos concluir que tanto o planeamento offshore, quanto o fiscal, têm fundamentos que garantem adequadamente a sua utilização. Neste caso, podemos inferir que, para que haja um planeamento fiscal adequado num território offshore, alguns passos importantes devem ser dados, tais como:

  1. Conhecimento de negócios. O mais importante para cada investidor é conhecer os seus negócios, ou seja, ter analisado todas as suas operações e logísticas necessárias para obter o maior sucesso na informação que deve ser dada ao consultor escolhido. Por exemplo: Se estivermos a falar de uma empresa que fornece serviços de Internet, deverá ter clareza necessária sobre onde vai operar, onde os seus servidores estarão localizados, onde a legislação que habilita ou dá permissão para a prestação desse serviço será localizada (se necessário), as suas contas bancárias, os seus principais fornecedores, etc.
  2. Conhecimento da legislação da sua residência. Este fator é muito importante e às vezes esquecido por muitos, porque a contratação de um serviço offshore não protege os desavisados dos seus regulamentos locais. Muitos países estão cada vez mais inclinados a tributar a renda na fonte e/ ou pelo critério de residência. Ou seja, qualquer receita gerada pela fonte do local de residência, ou se o seu principal centro de negócios está localizado no local de residência, deve ser tributada aí. Diz-se que qualquer rendimento gerado por um indivíduo de uma dada nacionalidade, independentemente do país de origem dessa renda, deve ser tributado.
  3. Conhecimento da legislação offshore. Este fator é amplamente debatido pelo fornecedor de serviços offshore. É preferível deixar este problema nas mãos do seu consultor ou da sua estrutura, porque com as informações que ele tem, e a partir das informações que o seu cliente fornece, é que consultor conseguirá cobrir todos os detalhes. É importante entender as respectivas questões de contabilidade, questões tributárias, questões de véu corporativo, uso de trusts, aumento de capital e legislação sobre fusões e liquidações.
  4. Conhecimento da legislação onde a maior renda é esperada. Esse fator é muitas vezes negligenciado e é o resultado dos maiores ajustes fiscais, que são vistos em operações estruturadas internacionalmente. É sempre importante ter em conta que no local onde iremos fornecer serviços, ou pretendermos prestar serviços, pode haver uma regra que regula os rendimentos obtidos no seu território para não residentes, onde, na melhor das hipóteses, haverá um rendimento que deve ser assumido pelo Cliente, para deduzir o custo que nos pagou, da sua renda anual ou, no melhor dos casos, reduzirá a competitividade pelo preço que o cliente deve assumir, juntamente com a retenção de renda de não residentes. Por outro lado, há um sério risco de cair naqueles casos de estabelecimento permanente e ser tributado como uma empresa local naquele país.
  5. Finalmente, com tantos impostos que terá em diferentes países, é importante conhecer e explorar os Acordos para Evitar a Dupla Tributação, para que a dedução dos impostos pagos no exterior seja permitida. Esta tarefa normalmente não é coberta ou analisada amplamente, quando se trata de um serviço offshore. No entanto, é onde os prestadores de serviços offshore terão que entrar.

Tal como referido acima, podemos concluir que a decisão mais importante, ao optar por usar uma legislação offshore, é de usar aquelas que estão mais alinhadas com os negócios que planeamos implementar, levando em conta a ampla gama de padrões que estas cobrem.

Finalmente, lembre-se que somente com o uso de planeamento fiscal adequado é possível criar uma estrutura internacional versátil, otimizada para o seu negócio atual e, ao mesmo tempo, ajustável ao futuro, em face das mudanças regulatórias.


O Sr. Jorge García tem uma vasta experiência como Advogado Especializado em Temas Fiscais, bem como Gerente Tributário em uma Empresa Regional da América Central.
Atualmente, ele trabalha como consultor fiscal para uma grande empresa de apostas esportivas online.
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